Przejdź do treści
en

JPK_V7: co to jest, kto składa i w jakich terminach

Wiedza ekspercka. Treść zweryfikowana: 7 listopada 2026.

JPK_V7 (JPK_VAT z deklaracją) to jeden plik XML, który zawiera ewidencję sprzedaży i zakupów oraz deklarację VAT, czyli dawne VAT-7 i VAT-7K. Składają go wszyscy czynni podatnicy VAT: miesięcznie (JPK_V7M) albo kwartalnie (JPK_V7K). Termin to co do zasady 25. dzień miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Z czego składa się plik

  • Cztery elementy: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja (zakupy i sprzedaż) oraz Deklaracja.
  • Wzór w wersji (3), czyli JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), stosuje się za okresy rozliczeniowe od lutego 2026 r. Wersja (2) obowiązywała za okresy od stycznia 2022 r. do stycznia 2026 r.
  • Zakres danych określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. (Dz.U. 2019 poz. 1988, z późn. zm.), a plik musi być zgodny ze schematem XML publikowanym przez Ministerstwo Finansów.

Kto składa, a kto nie

  • Obowiązek dotyczy wszystkich podatników zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT, bez względu na wielkość firmy. Za okresy od 1 października 2020 r. nie wolno rozliczać się inaczej.
  • Plik nie dotyczy podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT (według Biznes.gov.pl, z wyjątkami, np. dla zawieszonej działalności w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów czy importu usług).

Miesięcznie czy kwartalnie

  • Zasada: VAT rozlicza się za okresy miesięczne, plik to JPK_V7M, w którym wypełnia się wszystkie elementy.
  • Kwartalnie (JPK_V7K) mogą rozliczać się mali podatnicy: według ustawy o VAT to podatnicy, u których sprzedaż z VAT nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro, przeliczonej średnim kursem NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku i zaokrąglonej do 1000 zł.
  • Mali podatnicy z metodą kasową rozliczają się kwartalnie z mocy ustawy. Pozostali mali podatnicy muszą wcześniej pisemnie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy złożą deklarację kwartalną.
  • Kwartalnie nie rozliczy się m.in. podatnik w ciągu 12 miesięcy od rejestracji jako czynny podatnik VAT ani taki, który sprzedawał towary z załącznika nr 15 do ustawy powyżej 50 000 zł netto w którymkolwiek miesiącu (art. 99 ust. 3a).

Terminy: reguła zamiast dat

  • JPK_V7M wraz z deklaracją i wpłata VAT: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczenia (art. 99 ust. 1 i art. 103 ust. 1 ustawy o VAT). Za styczeń to więc 25 lutego, za luty 25 marca.
  • JPK_V7K: za pierwszy i drugi miesiąc kwartału wypełnia się tylko część ewidencyjną i przekazuje ją do 25. dnia następnego miesiąca. Za trzeci miesiąc kwartału przekazuje się ewidencję za ten miesiąc oraz deklarację za cały kwartał, do 25. dnia miesiąca po kwartale. W tym samym terminie wpłaca się VAT za kwartał (art. 103 ust. 2).
  • Gdy 25. dzień wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin przechodzi na pierwszy dzień roboczy. Dlatego konkretną datę zawsze sprawdzaj w kalendarzu na dany rok.

Jak złożyć plik

  1. Przygotuj plik w programie księgowym albo w bezpłatnych narzędziach Ministerstwa Finansów: e-mikrofirmie lub Formularzu uproszczonym.
  2. Sprawdź dane: NIP, okres, wariant (V7M lub V7K) i sumy w ewidencji oraz deklaracji.
  3. Podpisz plik: profilem zaufanym (bezpłatnie), kwalifikowanym podpisem elektronicznym (płatnie) albo danymi autoryzującymi (NIP lub PESEL, imię, nazwisko, data urodzenia i kwota przychodu z zeznania rocznego). Plik składa się wyłącznie elektronicznie.
  4. Prześlij go do urzędu skarbowego, np. w Kliencie JPK WEB albo z programu księgowego. Plik może przesłać też pełnomocnik z pełnomocnictwem UPL-1.
  5. Pobierz urzędowe poświadczenie odbioru (UPO). To dowód, że plik został przyjęty.

KSeF w ewidencji sprzedaży

W ewidencji sprzedaży przy każdej fakturze podaje się numer KSeF albo oznaczenie, dlaczego go brakuje. Według broszury Ministerstwa Finansów o strukturze JPK_V7(3):

  • NrKSeF: numer nadany przez KSeF, jeśli w dniu składania pliku faktura go ma. Dotyczy też faktur z trybów offline24, awarii i niedostępności, jeśli zdążyły dotrzeć do KSeF.
  • OFF: faktura wystawiona w trybie awarii KSeF, która w dniu złożenia ewidencji nie ma numeru KSeF. Po uzyskaniu numeru nie trzeba korygować ewidencji.
  • BFK: faktura elektroniczna lub papierowa wystawiona poza KSeF, np. dla konsumenta albo przed obowiązkiem fakturowania w KSeF, a także faktura z awarii całkowitej.
  • DI: dowód inny niż faktura, a także faktura z trybu offline24 lub z niedostępności systemu, która w dniu przesłania ewidencji nie ma numeru KSeF. Po uzyskaniu numeru trzeba skorygować oznaczenie, wpisując numer KSeF.

Korekta, pusty okres i spóźnienie

  • Korekta: w polu „Cel złożenia” wpisuje się 1 przy pierwszym złożeniu i 2 przy korekcie. Wypełnia się tylko korygowane części: przy korekcie samej deklaracji Naglowek, Podmiot1 i Deklaracja, przy korekcie samej ewidencji Naglowek, Podmiot1 i Ewidencja.
  • Brak transakcji w okresie: składa się „zerowy” plik, w którym pola PodatekNalezny i PodatekNaliczony mają wartość 0.00.
  • Spóźnione złożenie: według Biznes.gov.pl do pliku dołącza się czynny żal, który chroni przed sankcjami z Kodeksu karnego skarbowego.

Jak to wygląda w Zaksio

Anna (księgowa AI) to oprogramowanie (zespół AI), nie biuro rachunkowe ani doradca podatkowy. Zaksio przygotowuje plik JPK_V7M lub V7K, a jego złożenie w urzędzie robisz Ty albo Twoje biuro rachunkowe. Plik powstaje według oficjalnego schematu XSD i jest z nim walidowany, a kwoty liczy deterministyczny kod, nie AI.

  • Wariant wynika z ustawienia „Rozliczenie VAT” (miesięczne lub kwartalne). Dla firmy zwolnionej plik nie jest generowany.
  • W VAT / JPK klikasz „Podgląd” (niczego nie zapisuje), przeglądasz uwagi i tabelę pozycji, zaznaczasz pouczenia sam(a) i tworzysz szkic. Anna sama proponuje przygotowanie szkicu po zakończeniu okresu, gdy profil podatkowy jest kompletny.
  • Faktury sprzedaży bez numeru KSeF blokują deklarację, chyba że świadomie zaznaczysz ich uwzględnienie jako BFK.
  • Po zatwierdzeniu pobierasz plik XML i składasz go poza Zaksio albo przekazujesz biuru rachunkowemu. Złożenie oznaczasz ręcznie („Oznacz jako złożoną”, najlepiej z numerem UPO), co zamyka termin w kalendarzu.
  • Środowisko KSeF (test, DEMO albo produkcja) wybierasz w ustawieniach firmy. Plan Basic jest darmowy w ramach limitów, a szczegóły są w cenniku.

Źródła

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. 2025 poz. 775, z późn. zm.), art. 2 pkt 25, art. 99, art. 103 — https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20040540535
  • Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2019 poz. 1988, z późn. zm.) — https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2019/1988
  • Serwis o podatkach, JPK_VAT z deklaracją — https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/jednolity-plik-kontrolny/jpk_vat-z-deklaracja/jpk_vat-z-deklaracja
  • Ministerstwo Finansów, Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT z deklaracją [JPK_V7M(3), JPK_V7K(3)], styczeń 2026 — https://podatki.gov.pl/media/wgbkrejs/broszura-jpk_vat-z-deklaracj%C4%85-od-1-lutego-2026-r.pdf
  • Biznes.gov.pl, Jak składać JPK_VAT z deklaracją — https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00237

Powiązane artykuły

Nie znalazłeś odpowiedzi albo opis nie zgadza się z tym, co widzisz w aplikacji? Napisz do nas. Wróć do listy artykułów.