Podatki dochodowe
Koszty uzyskania przychodu: co to jest?
Koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania źródła przychodów
Koszty uzyskania przychodu to wydatki poniesione, żeby osiągnąć przychód lub zachować jego źródło, z wyjątkiem tych, które wyłącza art. 23 ustawy o PIT.
Najważniejsze odpowiedzi
- Co to jest
- Wydatki związane z prowadzoną działalnością, poniesione i udokumentowane, które pomniejszają przychód przy liczeniu dochodu (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Art. 23 ust. 1 wyłącza część wydatków, m.in. koszty reprezentacji, w tym na usługi gastronomiczne i alkohol (pkt 23), oraz część kosztów samochodu osobowego (pkt 46 i 46a). Przy ryczałcie koszty nie obniżają podatku, więc nie wpisuje się ich do ewidencji.
- Kogo dotyczy
- Podatnicy PIT rozliczający się na skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Pracownicy mają koszty w stałych kwotach (art. 22 ust. 2), a nie z faktur.
- Kiedy
- Koszt potrąca się co do zasady w roku podatkowym, w którym został poniesiony (art. 22 ust. 4). Wyjątki dotyczą m.in. kosztów bezpośrednio związanych z przychodami i metody kasowej. W KPiR wydatki wpisujesz w kolumnach 12-15, na podstawie dowodu księgowego.
- Gdzie
- Przepisy: art. 22 i 23 ustawy o PIT. Samochód osobowy używany także prywatnie: 75% wydatków jest kosztem (25% wyłączone, pkt 46a). Prywatny samochód podatnika (niebędący składnikiem majątku firmy), używany także w firmie: 20% wydatków jest kosztem (pkt 46).
To informacja, a nie porada prawna. Stan na 2026-10. Terminy i zasady mogą się zmienić, dlatego sprawdź je w źródle urzędowym.
Źródło: Ustawa o PIT, art. 22 i art. 23 ust. 1 pkt 23, 46, 46a
